增值税减并可期: “三档并两档”与降税率能否一步到位?

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2018-11-08

  本报记者周潇枭北京报道  导读  增值税现有16%▓、10%▓▓、6%三档税率,每档税率对应不同行业,如何减税▓、侧重在哪些领域▓,有不同的路径选择。

  “推进增值税等实质性减税”▓▓、“抓紧研究更大规模减税”……近日,中央频频释放减税信号。   11月1日▓,在民营企业座谈会上,中共中央总书记习近平提出,要不断为民营经济营造更好发展环境▓▓▓,帮助民营经济解决发展中的困难▓▓。

为此▓,要抓好6个方面政策举措落实▓。 其中,排在第一位的是减轻企业税费负担。

  习近平表示▓▓,要加大减税力度。

推进增值税等实质性减税,而且要简明易行好操作▓,增强企业获得感▓。

对小微企业、科技型初创企业可以实施普惠性税收免除▓▓。   增值税现有16%、10%▓▓、6%三档税率▓,每档税率对应不同行业,如何减税、侧重在哪些领域▓▓,有不同的路径选择。 21世纪经济报道记者了解到▓▓,市场机构围绕增值税,给出了不同的测算▓。

  不过▓,增值税作为央地共享税,目前中央和地方分配比例是50:50,如何确保整体财政可承受▓▓▓、地方政府可负担,还让企业有足够多的获得感▓,实现实质性减税▓,需要更细致的测算和安排。

  哪部分降▓?如何降▓?  增值税是以商品或劳务在流转过程中的增值额为计税依据的税种▓▓,覆盖制造业、交通运输业▓、批发零售业、房地产业▓、金融业、餐饮酒店业等全部行业▓。 作为我国第一大主体税种,增值税在全部税收中占比约40%左右▓▓▓。

  中国财政科学研究院研究员许文对21世纪经济报道记者表示▓,围绕增值税减税▓,他认为大致有三方面减税内容。 一是朝着简并税率的方向▓▓,进一步下调现有税率▓▓,这样上中下游企业都会受益,是针对一般纳税人的普遍降税▓;二是在提高小规模纳税人标准的前提下,当前增值税的起征点可以从现有的3万元/月的标准进一步上调,这将降低小微企业▓、小规模纳税人的税负;第三是现有增值税留抵退税政策可以从部分行业放开到全部行业▓。

  “目前主流的说法是调低法定税率▓,比如现有的16%▓▓、10%两档税率,继续往下调2个点▓▓,降到14%▓、8%▓▓;6%这档税率暂时可能不会调整。 简单推算下▓▓,全年预计减税6000亿元左右▓▓。 ”上海财经大学公共经济与管理学院教授范子英对21世纪经济报道记者表示▓。   范子英表示▓▓▓,今年下调增值税税率1个点,开始于5月1日▓▓,全年减税2400亿元▓▓▓;考虑到6%这档税率部分企业抵扣减少的冲抵作用▓,如果部分企业的进项抵扣税率从原来的16%▓、10%降为14%、8%▓▓,大致全年减税6000亿元▓。   今年5月1日起▓▓,围绕增值税推出了一批减税政策▓▓,具体包括将17%、11%两档税率降低到16%、10%▓,这部分全年可减税2400亿元▓;将小规模纳税人标准统一提高到500万元▓,对装备制造业等先进制造业▓▓、研发等现代服务业、电网企业等未抵扣完的进项税额予以退还——三项措施全年减负超过4000亿元。

  叠加上其他零碎的减税政策▓,按财政部的测算▓,今年全年减税降费规模将超过万亿元▓。

不过,我国税收征管系统的信息化▓▓、征管效率的提高,也有利于税收的应收尽收▓。

在各方面因素作用下▓▓▓,今年我国财政税收增势依然较好▓▓,前三季度财政收入同比增长%▓▓,税收增长了%。

  三档并两档是大方向  我国现有增值税体系下▓,制造业▓、销售或进口货物(除农产品等特殊货物外)适用税率为16%▓▓;交通运输业▓、基础电信服务、建筑业▓、不动产业适用税率为10%▓▓;金融业、鉴证咨询等现代服务业▓、餐饮、酒店、旅游等适用税率为6%。

  “增值税可以朝着三档并两档的方向▓,一档基本税率,一档优惠税率。 6%这档税率作为优惠税率可能不会调整了,现在减税更多地会在16%、10%两档较高税率上考虑▓▓。 ”许文指出▓。

  当然也有不同的考虑▓。

“现在有不同的建议,有建议16%▓▓、10%▓、6%三档税率都再降1个点,也有建议进行税率简并的▓▓,比如将10%并入到6%▓,同时将16%降至13%的▓。

”中汇税务合伙人赵岩对21世纪经济报道记者表示。

  华创证券建议三档并两档的方案是,取消10%并入6%这档税率,或者在这么做的同时,将16%降至15%▓,这两种方案对应减税规模分别为2852亿元和4539亿元▓▓▓。   太平洋证券分析认为▓▓,增值税从税收增长叠加“简并税率”的方向考虑▓,继续缩小级距是增值税税率调整更为合理的选择▓▓,16%档及10%档税率继续下调1个百分点的可能性更大。 根据测算,对应减税规模约为3300亿元▓。

  “现在增值税按照不同的行业适用不同的税率▓,这对于很多企业集团而言,如何将不同的业务划分清楚适用不同的税率,在具体操作上是有困惑的▓▓。 多档税率并存,税制相对复杂,企业在税收遵从上成本较高,三档并两档是改革的方向▓,最终实现一档标准税率,一档优惠税率。 ”中山大学岭南学院经济系教授林江对21世纪经济报道记者表示▓▓。   减税和简并税率是否能同时实现?  “现有的16%▓、10%▓▓、6%三档税率▓,涉及到的行业份额都比较大。

如果直接三档并两档▓,16%并入到10%或者10%并入到6%,减税幅度比较大,要考虑财政承受能力▓▓。 如果三档税率都齐步往下调▓,三档税率间的级距不变▓,和未来简并税率的方向不一致▓。 ”有财税专家对21世纪经济报道记者表示▓▓▓。   中金公司汇算数据显示,16%这档税率对应的行业贡献了50%的增值税份额,10%这档税率贡献了31%▓▓,6%这档税率贡献了19%的份额。

  许文也指出▓▓,各种增值税减税方案▓,还是要奔着增值税更加规范▓、税制更为单一的方向调整▓▓。 最终方案并不好拿▓▓,需要具体的测算,既要考虑财政承受能力,改革方案对地方政府也要合适▓,还要保证企业真正获益▓▓,各种因素要综合起来。   “究竟是一步到位▓▓▓,还是分两步走▓▓,先降税率再简并税率,都要考虑到财政可承受能力▓。

增值税最终是由全社会广义消费者负担的▓▓▓,增值税是对政府和最终消费者之间收入的划分,降低税率▓▓,能降低实体经济负担▓,也能降低整体物价水平▓▓。

增值税环环抵扣的机制▓,确实会存在有些环节多扣▓▓,有些环节少扣▓,单个企业的账是算不清楚的▓,但降低税率肯定能降低社会整体负担。 ”赵岩表示▓。